Les opérations liées à la vente de service, de produits finis ou de marchandises nous intéressent particulièrement car ce sont elles qui génèrent des revenus pour l’entreprise et des entrées de trésorerie.
Ce revenu se concrétise monétairement pour l’entreprise en fonction des conditions commerciales négociées avec l’acheteur. En effet, soit le client paie comptant et le revenu est immédiat soit il paie après une certaine durée convenue entre les parties (le délai de paiement).
Dans ce cas, la rentrée d’argent relative à la vente se fait de manière différée par rapport à la date de réalisation de la vente.
La comptabilité reflète ces différentes opérations avec des écritures adaptées.
Le chiffre d’Affaires est constaté dès qu’une vente est réalisée et la facture émise, quelles que soient les conditions de paiement. Or, le revenu d’une entreprise n'est réel que lorsque le client a véritablement payé ses factures. Attention à l’auto satisfaction culturelle liée à la réalisation du chiffre d’affaires qui n’est qu’une étape dans l’obtention de revenus monétaires pour l’entreprise.
Tant que les factures ne sont pas payées, l’entreprise supporte pleinement le risque de ne pas obtenir de contrepartie (le paiement) à ses propres coûts qui sont, eux, bien réels.
La règle numéro 1 de la comptabilité est respectée : nous avons ici une écriture équilibrée avec un total de débit égal au total du crédit.
La contrepartie de la vente est une créance détenue sur l'acheteur. Ce compte comptable "client" est donc un compte transitoire entre la réalisation de la vente et l'encaissement effectif de cette vente.
Le compte client est soldé par l'encaissement du virement. La situation comptable finale d'une vente est donc :
Une des bases de la gestion du poste clients et du recouvrement de créances réside dans la qualité du rapprochement effectué entre les paiements et les factures.
Si le cas ci-dessus est simple, la réalité peut devenir très complexe avec la multiplication des pièces (factures, avoirs, paiement partiels, acomptes...etc.)
Jusqu'ici l'opération est semblable à la précédente. Cependant une lettre de change a été envoyée au client avec la facture avec une date d'échéance calculée en fonction de la date d'émission de la facture + le délai de paiement.
La facture est donc soldée mais cela ne veut pas dire qu'elle est payée. Cela sera le cas uniquement après réception de l'avis d'encaissement de la banque confirmant que l'effet de commerce (la lettre de change) a été payé à la date d'échéance prévue.
Même après réception de l'avis d'encaissement et le crédit de votre compte bancaire, un effet de commerce peut revenir impayé pour faute de provisions. Veillez à considérer cet outil comme un moyen de paiement à échéance qui n'apporte cependant aucune garantie de paiement, sauf s'il est avalisé par la banque.
Ce revenu se concrétise monétairement pour l’entreprise en fonction des conditions commerciales négociées avec l’acheteur. En effet, soit le client paie comptant et le revenu est immédiat soit il paie après une certaine durée convenue entre les parties (le délai de paiement).
Dans ce cas, la rentrée d’argent relative à la vente se fait de manière différée par rapport à la date de réalisation de la vente.
La comptabilité reflète ces différentes opérations avec des écritures adaptées.
Le chiffre d’Affaires est constaté dès qu’une vente est réalisée et la facture émise, quelles que soient les conditions de paiement. Or, le revenu d’une entreprise n'est réel que lorsque le client a véritablement payé ses factures. Attention à l’auto satisfaction culturelle liée à la réalisation du chiffre d’affaires qui n’est qu’une étape dans l’obtention de revenus monétaires pour l’entreprise.Les principales écritures de vente
Le compte banque (compte d’actif) est débité de 6 936,80 euros alors que le compte vente de marchandises (compte de produit) est crédité de 5 800 euros et le compte TVA collectée est crédité de 1 136,80 euros.
Vente de marchandises pour 5 800 euros HT comptant payée par chèque
| 512 Banque | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 6 936,80 | |
| Vente de marchandises | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 5 800 | |
| TVA collectée | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 1 136,80 | |
La règle numéro 1 de la comptabilité est respectée : nous avons ici une écriture équilibrée avec un total de débit égal au total du crédit.Le compte client (compte d’actif) est débité de 3 887 euros tandis que le compte vente de marchandises (compte de produit) est crédité de 3 250 euros et le compte TVA collectée est crédité de 637 euros.
| 411 Clients | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| Facture A231 3 887 |
|
| 707 Vente de marchandises | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 3 250 | |
| 44571 TVA collectée | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 637 | |
La contrepartie de la vente est une créance détenue sur l'acheteur. Ce compte comptable "client" est donc un compte transitoire entre la réalisation de la vente et l'encaissement effectif de cette vente.A l'issue du délai de paiement, le client paie la facture par virement bancaire
Le compte client (compte d'actif) est crédité de 3 887 euros et le compte banque (compte d'actif) est débité de 3 887 euros.
| 411 Clients | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| Encaissement facture A231 3 887 |
|
| 512 Banque | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 3 887 | |
Le compte client est soldé par l'encaissement du virement. La situation comptable finale d'une vente est donc :
- Un produit (le Chiffre d'Affaire généré par la vente, toujours en Hors Taxes)
- Un crédit de TVA en faveur de l'état,
- Un paiement du client en banque.
Une des bases de la gestion du poste clients et du recouvrement de créances réside dans la qualité du rapprochement effectué entre les paiements et les factures.Si le cas ci-dessus est simple, la réalité peut devenir très complexe avec la multiplication des pièces (factures, avoirs, paiement partiels, acomptes...etc.)
Le compte client (compte d’actif) est débité de 14 591,20 euros tandis que le compte vente de marchandises (compte de produit) est crédité de 12 200 euros et le compte TVA collectée est crédité de 2 391,20 euros.
| 411 Clients | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| Facture D856 14 591,20 |
|
| 707 Vente de marchandises | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 12 200 | |
| 44571 TVA collectée | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 2 391,20 | |
Jusqu'ici l'opération est semblable à la précédente. Cependant une lettre de change a été envoyée au client avec la facture avec une date d'échéance calculée en fonction de la date d'émission de la facture + le délai de paiement.A réception de la lettre de change, l'acheteur la signe (il s'agit de l'acceptation) et la renvoie au vendeur. Celle-ci est ensuite envoyée à la banque et est enregistrée comptablement.
Le compte client (compte d'actif) est crédité de 14 591,20 euros et le compte effets à recevoir (compte d'actif) est débité de 14 591,20 euros.
| 411 Clients | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| Facture D856 14 591,20 |
|
| 413 Effets à recevoir | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 14 591,20 | |
La facture est donc soldée mais cela ne veut pas dire qu'elle est payée. Cela sera le cas uniquement après réception de l'avis d'encaissement de la banque confirmant que l'effet de commerce (la lettre de change) a été payé à la date d'échéance prévue.Comptabilisation du règlement en soldant le compte d'actif effets à recevoir et en créditant le compte banque, minoré des frais bancaires
| 512 Banque | 6275 Frais sur effets | 4456 Taxes sur le CA déductibles | |||
|---|---|---|---|---|---|
| Débit | Crédit | Débit | Crédit | Débit | Crédit |
| 14 555,32 | 30 | 5,88 | |||
| 413 Effets à recevoir | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 14 591,20 | |
Même après réception de l'avis d'encaissement et le crédit de votre compte bancaire, un effet de commerce peut revenir impayé pour faute de provisions. Veillez à considérer cet outil comme un moyen de paiement à échéance qui n'apporte cependant aucune garantie de paiement, sauf s'il est avalisé par la banque.Dans la pratique, l'escompte est accordé postérieurement à la facture, car le vendeur le constate lors du paiement de après envoi de la facture. Par exemple si le client s'est déduit 3% d'escompte, l'écriture est la suivante :
| 411 Clients | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 436 | |
| 665 Escomptes accordés | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 365 | |
| 44571 TVA collectée | |
|---|---|
| Débit | Crédit |
| 71 | |
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Numéros des comptes comptables mentionnés sur cette page
| Compte comptable | Libellé | Catégorie |
| 512 | Banque | Compte financier |
| 707 | Ventes de marchandises | Compte de produits |
| 44571 | TVA collectée | Compte de tiers |
| 411 | Clients | Compte de tiers |
| 413 | Clients - Effets à recevoir | Compte de tiers |
| 4456 | Taxes sur le CA déductible | Compte de tiers |
| 6275 | Frais sur effets | Compte de charges |
| 665 | Escomptes accordés sur achats | Compte de charges |
J'ai vendu sur Catawiki un objet et je dois le déclarer.
Habituellement j'applique la tva sur marge.
Le vendeur est un espagnol. Puis-je appliquer l'autoliquidation TVA intracommunautaire ?
Sur Catawiki, il y a une commission vente 12,5% Catawiki en autoliquidation, la vente de l'objet et la TVA sur la vente, les frais de port Catawiki en autoliquidation.
Comment comptabiliser les différents paiements ?
Idem pour les achats, Assurance protection Catawiki en autoliquidation, Achat Catawiki particulier, frais de port autoliquidation. Comment comptabiliser les différents achats ?
Merci pour votre aide
Cordialement